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公平便利的年度汇算清缴助推个税治理现代化

李平

12月14日,国家税务总局发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》(以下简称《公告》)。这是我国个税改革全面落地经历提高起征点、专项附加扣除两步以后,积极准备明年3月启动首次个税汇算清缴的关键一步。www.55855.com_【官方首页】-大发彩票网从《公告》发布内容看,我国个人所得税综合所得汇算清缴,坚持“以人民为中心”的发展思想,参照国际通行做法,充分体现公平公正、快捷便利等特征,必将推动加快建立健全现代个税制度和推进个税治理现代化。

凸显公平合理

通过税前扣除切实减轻纳税人负担。www.55855.com_【官方首页】-大发彩票网年度汇算清缴可以使纳税人享受减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除等改革红利,减轻个税税收负担。即使有的纳税人可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受,或者有一些扣除项目,只有年度结束时才能确切获取准确金额,比如专项附加扣除中的大病医疗支出等,这些扣除都可以通过年度汇算清缴来补充享受或正常办理。为此,《公告》专门分三类情形列出了年度汇算清缴期间可以继续享受的税前扣除项目,既有平时可以扣除但纳税人未来得及扣除或没有足额扣除的,也有在年度汇算清缴期间可以正常办理的扣除,提醒纳税人“查遗补漏”,充分享受改革红利。

通过汇算清缴实现税负公平。在个税综合税制下,纳税人平时取得综合所得时,仍需要依照一定的规则,先按月或按次计算并预扣预缴税款。但因个税情形十分复杂,无论采取怎样的预扣预缴方法,都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致,此时两者之间就会产生“差额”。通过年度汇算清缴,可以准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税,如果多预缴了税款,就要退还给纳税人;如果少预缴了税款,则纳税人需要补缴税款。通过多退少补的方式,实现税负公平。

对部分中低收入纳税人免除年度汇算清缴补税义务。国务院专门明确了对部分中低收入纳税人免除年度汇算清缴补税义务的政策。据此,《公告》列明了无需办理2019年度汇算清缴三种类型的纳税人:第一种类型,纳税人只要综合所得年收入不超过12万元,则不论补税金额多少,均不需办理年度汇算清缴;第二种类型,纳税人只要补税金额不超过400元,则不论综合所得年收入的高低,均不需办理年度汇算清缴;第三种类型,纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算清缴退税的,也就是说,如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致,既不需要退税也不需要补税,自然无需办理年度汇算清缴;或者纳税人自愿放弃退税,也可以不办理年度汇算清缴。

凸显便利快捷

纳税人可自主选择年度汇算清缴的办理方式。《公告》第六条明确了办理年度汇算清缴的三种方式:即自已办、单位办、请人办,纳税人可根据自身实际自主选择其中一种方式。www.55855.com_【官方首页】-大发彩票网一是自己办。www.55855.com_【官方首页】-大发彩票网税务机关将推出系列优化服务措施,加大政策解读和操作辅导力度,通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询,帮助纳税人顺利完成年度汇算清缴。二是单位办,即请任职受雇单位办理。www.55855.com_【官方首页】-大发彩票网纳税人如果通过扣缴义务人办理年度汇算清缴的,应当将本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人,并对其真实性、准确性、完整性负责。三是请人办。纳税人可根据自己的情况和条件,自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人代为办理年度汇算清缴。选择这种方式,受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存,明确双方的权利、责任和义务。

拓宽年度汇算清缴的办理渠道。为方便纳税人,税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道,纳税人可通过网上税务局(免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端)办理年度汇算清缴,税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务。如果纳税人不方便使用网络,《公告》第八条明确规定,按照方便就近的原则,纳税人可以就近前往税务机关办理。

快捷办理年度汇算清缴退税、补税。如果年度汇算清缴后有应退税额,纳税人可以申请退税。只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”,即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后,即为纳税人办理退税,退税款直达个人银行账户。其中,对2019年度综合所得年收入额不足6万元,但因月度间工资薪金收入不均衡,或者仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,偶发性被预扣预缴了个人所得税,税务机关将提前推送服务提示、预填简易申报表,纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息,即可通过网络实现快捷退税。同时,为让纳税人尽早获取退税,建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间,通过该简易方式办理退税。纳税人办理年度汇算清缴需要补税的,税务机关也同样提供了多种便捷渠道。纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构(即第三方支付)等转账方式缴纳应补税款。

助推个税治理现代化

从长远来看,建立个人所得税综合所得汇算清缴制度,将进一步完善个人所得税制度,强化个人所得税征管,优化纳税服务,推进个税治理现代化。

完善综合所得税制。综合所得税最早形成于19世纪中叶德国的普鲁士邦,它的突出优点,就是它最能体现纳税人的实际负担水平,最符合支付能力原则或量能课税的原则,成为当代所得税课征制度的一个重要发展趋向。个人所得税综合税制,通俗讲就是“合并全年收入,按年计算税款”。年度汇算清缴,简单地讲,就是在平时已预缴税款基础上,“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”;这既是综合所得税制的必然要求,也是世界实行综合所得税制国家的通行做法。 

强化个人所得税征管。综合所得税制对税收征管的要求比较高,在征管水平低、纳税人纳税意识低的情况下,难以有效实施。为此,《公告》涉及到多项国际上通用的强化个税征管的重要措施,例如代扣代缴制度,纳税人可以向扣缴单位提出要求,按照税法规定,单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告知纳税人。再如电子报税和缴税制度,纳税人可以通过网络办理年度汇算清缴、缴纳补缴税款、实现快捷退税。特别值得关注的是《公告》提到了预填单制度,税务机关将通过网上税务局(包括个人所得税手机APP、网页端),根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务,如果纳税人对预填的结果没有异议,系统就会自动计算出应补或应退税款。在信息技术不断进步和纳税信用不断完善的前提下,预填报制度在西方发达国家逐步推开,并成为税务机关电子化服务战略的转型要素和个人所得税征管改革的方向和目标。我国尝试推行预填单制度,符合个税征管改革发展的趋势,必将把我国个税征管推向一个新的高度。

优化个人所得税纳税服务。OECD报告指出,在全球税务机关确定的纳税服务重点发展领域中,排名第一的就是“强化主要税种的在线申报服务”,目前所有OECD国家都提供了个人所得税的电子申报服务。《公告》一大亮点就是体现了优化服务的理念,比如税务机关加强信息化建设,依托最新技术,为纳税人提供网页申报、手机APP申报等在线自行申报渠道;再如纳税人可优先通过网上税务局、个人所得税手机APP预填申报表,通过查看、修改、确认三个环节即可完成申报,轻轻松松就可享受个税改革红利。而优化纳税服务是提升纳税人纳税意识的重要手段,为综合所得税制的顺利实施奠定坚实基础。


加快构建以信用为基础的新型税收监管机制。今年8月国家发展改革委办公厅、国家税务总局办公厅联合下发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》,税务部门将探索将个人所得税守信情况纳入自然人诚信积分体系管理机制,对个人所得税纳税信用记录持续优良的纳税人,提供更多服务便利;同时建立个人所得税严重失信当事人联合惩戒机制。通过年度汇算清缴,有助于公平准确评价自然人纳税人的纳税信用,促进“守信激励、失信惩戒”的纳税信用体系建设,加快构建以信用为基础的新型税收监管机制,实现税收治理现代化。


编辑:张瑜

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